報稅專題之五 新稅法優惠多 國稅局發「紅包」

2008年因應金融風暴衝擊，美國國會前後通過7條新稅法，為納稅人提供不少優惠，可視為國稅局發給納稅人的「紅包」。

雖然這些稅法不是每一個人都適用，不過，今年報稅時不要忘了再檢視，看看個人是否有以前拿不到的優惠（Tax Credit），但今年因新稅法生效，得以享有報稅優惠。

國會2008年通過的新稅法中，一般人較有機會享有的報稅優惠包括:恢復退稅優惠（Recovery Rebate Credit）、零資本收益率（Zero Capital Gain Tax Rate）及因認股而產生AMT的技術救濟。

去年沒有資格獲得全額、或是根本沒有拿到「刺激經濟退款」（Stimulus Rebate）的納稅人，今年報稅時，有可能透過國稅局今年提供的恢復退稅優惠，把去年沒有拿到的刺激經濟退款補拿回來。

會 計師施啟祥表示，納稅人若2007年沒有拿到全額刺激經濟退款，但在2008年被裁員或投資損失，今年則可用2008年較低的收入，申請補拿去年沒有拿到 的刺激經濟退款。但須注意的是，此退稅額在單身納稅人年度調整後，總收入（AGI）超過7萬5000元、夫妻合併申報收入超過15萬元後，會開始遞減。

如果納稅人在2008年新生一個小孩，今年也有資格申請300元的刺激經濟退款。納稅人若有一個子女在2008年從大學畢業，或成為17歲以上、開始自己報稅，不再依賴父母撫養時，獨立的子女今年有資格申領個人的600元刺激經濟退款。

所謂「零資本收益率」（Zero Capital Gain Tax Rate），是指納稅人的稅率為10%或15%，今年報稅時其資本利得、合格股息的稅率，有可能享有「零」稅率優惠。

施 啟祥提醒，零資本收益率是以納稅人應納稅的所得額（Taxable Income），而不是以年度調整後總收入（AGI）為基礎，凡AGI高於3萬2550元的單身納稅人，或AGI高於6萬5100元的合併報稅夫妻，報稅 時可檢視收入是否適合不同的合法扣除額，或是其他稅務優惠，以便降低應納稅的所得額，進而有資格享有零資本收益率。

此外，在2008年新稅法中，針對獲得公司認股權（ISO）的納稅人，因認股產生AMT稅額的欠稅情況提供報稅救濟。

施啟祥指出，這項報稅救濟法規於2008年10月3日生效，凡法規生效前應繳AMT稅款，但尚末繳稅者，可因新稅法的救濟條列豁免繳稅。